杨心传会计师专栏 国税局将实施自动免罚

长久以来，由于报税人少付，迟付而引起的利息，罚款”豁免权“(First Time Abatement)一直被视为国税局大员手中的”尚方宝剑“。他们可以任意裁断，有时候明明是国税局自己的错误引起，但国税局从不认错，逼着纳税人”买单“，试举一例。

“花俏“指甲店遭国税局查税，2022及2023年需补税约2万元。雇主按照会计师的指示，于2026年2月缴纳了欠税。虽然电子转账单上已注明2023及2022年欠税(审计),但国税局因内部”不通气“，所以看不到因稽查欠税2万元，于是把指甲店2万元的付款”安排“(Applied)到2024年。但指甲店2024年并不欠税，于是国税局于2026年3月”退款“(Refund),这2万元给指甲店，并注明是2024年12月的退税。指甲店老板存了这张支票，但不久之后，指甲店再度收到国税局的欠税通知，2022及2023年因审计欠税约2万元加利息，罚款高达1600元。指甲店于是授权EA(Enrolled Agent)与国税局”理论”。国税局”热线“(Tax Practitioner Hotline)态度尚可，答应减免罚款利息，但他（她）们无权决定，要转到收款部门(Collection),收款部门的态度就不那么”友善“了，先一口咬定指甲店的2万元付款是通过EFTPS(The Electronic Federal Tax Payment System)无法注明是审计欠税(奇怪国税局的稽查员在审计定案之后没有记录吗?)，因此2万元付款安排在2024年不是国税局过错，这纯粹是无理搅三分，碰到这种”恶霸”自认倒霉，只好再试运气。下一位国税局收款部门的专员，态度尚可，听完描述后问2万元的付款(指甲店已于2026年7月1日再次付2万元给国税局)如何分派，回答说2022和2023年各一万元，但其中包括利息和罚款(在此之前已于7月2日寄出国税局843表-Claim for Refund and Request for Abatement)，国税局回答843表需要45天处理，到此算是告一段落。

从上例可以看出,”初犯豁免“(First Time Abatement)本属天经地义之事，在国税局那里却倍受煎熬，全凭专员的个人意志而定。国税局于7月8日发出备忘录，昭告报税组织和报税人, ”初次豁免 (First Time Abatement Due to Failure to File, Failure to Pay and Failure to Deposit)将自动实施(AEP-Automatic Exemption From Penalty)只要报税人是”初犯”,国税局立刻开”绿灯”放行，既往不咎，再举一例。

吴小姐与先生夫妻合报税，但2025年她的”小金库“银行户头(仅在她个人名下)利息约6千元漏报，接到国税局通知后必须改正税表，补交利息收入的欠税(联邦33%，纽约州6.85%)并请求免除罚款(约400元),因为吴小姐过去三年中报税记录良好，没有未及时申报(包括延期)，迟付或漏付记录，因此在1040X(NY IT-201X)中注明因报税人过去3年中没有Failure to File(未申报),Failure to Pay(漏付或迟付), Failure to Deposit(未及时付预缴税或未交足预缴税),符合国税局的”自动豁免”定义-For taxpayer with a history of timely compliance, the IRS will automatically abate three types of penalties-failure to file, failure to pay, and failure to deposit。

以下是国税局如何计算这三种罚款和利息:

1)      未及时申报(或未及时申请延期),利息率为6%-7%, 罚款为每月未付税的5%,最多不超过25%;

2)      未按时付税(迟付),利息率为6%-7%,罚款为欠税的0.5%(按月计算,最多不超过25%)

3)      未按时预缴税,利息率为6%-7%,个人罚款按2%-5%,雇主罚款为5%-10%。

以上三项加在一起,一般可达甚至超过欠税的三分之一.国税局的备忘录重申, 如果报税人有充分的理由 (Reasonable Cause), 即使你不符合AEP (Automatic Exemption from Penalty)的标准(如三年内重犯),仍可递交843表申诉,那就要看你如何与国税局斗智斗勇了。

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